Amerykański system podatkowy został zaprojektowany w taki sposób, aby osoby o wysokich dochodach płaciły większe podatki. Jednakże luki prawne i znaczne odliczenia pozwalają czasami tym osobom znacznie zmniejszyć swoje zobowiązanie podatkowe. Alternatywny podatek minimalny (AMT) ma temu przeciwdziałać, zapewniając, że nawet po odliczeniu podatnicy o wysokich dochodach płacą minimalną kwotę podatków.
Dlaczego AMT ma znaczenie
Celem AMT nie jest karanie osób o wysokich dochodach; chodzi o sprawiedliwość i zapobieganie wyzyskowi systemu podatkowego. Dotyczy sytuacji, w których podatnicy o wysokich dochodach i dużych odliczeniach płacą nieproporcjonalnie niskie kwoty podatków. Jest to szczególnie prawdziwe, ponieważ odliczenia, takie jak podatki stanowe i lokalne, opcje na akcje i zyski kapitałowe, mogą znacznie obniżyć dochód podlegający opodatkowaniu, czasami do nieuzasadnionego poziomu.
Kogo dotyczy problem?
AMT dotyczy przede wszystkim osób o wysokich dochodach, które korzystają z wielokrotnych odliczeń. Typowe wyzwalacze obejmują:
- Wysokie podatki stanowe i lokalne: Podatnicy w stanach o wysokich podatkach dochodowych lub od nieruchomości mogą podlegać AMT.
- Opcje na akcje: Realizacja opcji na akcje (ISO) może spowodować zdarzenie podatkowe w ramach AMT, nawet jeśli zwykłe podatki nie mają bezpośredniego zastosowania.
- Zyski kapitałowe: Znaczące zyski ze sprzedaży aktywów, takich jak przedsiębiorstwa lub inwestycje, mogą popchnąć podatników do zakresu AMT.
- Skomplikowane źródła dochodu: Inwestycje niszowe, obligacje prywatne lub przyspieszona amortyzacja mogą również powodować AMT.
Jak to działa: obliczenia
Obliczenie AMT polega na ustaleniu „wstępnego podatku minimalnego” i porównaniu go ze zwykłym zobowiązaniem podatkowym. Jeżeli stawka AMT jest wyższa, podatnik zamiast tego płaci stawkę AMT.
Oto uproszczony podział:
- Zacznij od zwykłego dochodu: Zacznij od standardowego dochodu podlegającego opodatkowaniu.
- Dodaj zabronione odliczenia: Uwzględnij odliczenia niedozwolone na mocy zasad AMT (np. podatki stanowe i lokalne, niektóre odsetki od obligacji).
- Odejmij zwolnienie AMT: Zmniejsz swoje dochody o kwotę zwolnienia AMT (90 100 USD dla pojedynczych podatników w 2026 r.).
- Zastosuj stawkę AMT: wynik pomnóż przez 26% lub 28%, w zależności od poziomu dochodów.
AMT jest wypłacane tylko wtedy, gdy przekracza standardowe zobowiązanie podatkowe. Oprogramowanie podatkowe zwykle obsługuje te obliczenia automatycznie.
Progi i czynniki wpływające na dochód w 2026 r
Progi AMT na rok 2026 są niższe niż w roku 2025, co oznacza, że mogą one dotyczyć większej liczby osób. Wyjście zaczyna się od 500 000 dolarów dla samotnych podatników i 1 miliona dolarów dla podatników pozostających w związku małżeńskim. Oznacza to, że każda osoba zarabiająca powyżej tych kwot powinna dokładnie sprawdzić swoją sytuację podatkową.
Jak legalnie złagodzić AMT
Chociaż całkowite uniknięcie AMT może nie być możliwe, możesz zmniejszyć swoją odpowiedzialność poprzez planowanie strategiczne:
- Podzielenie wykonania opcji na akcje: Wykonywanie opcji na wiele lat może zmniejszyć wpływ AMT.
- Przekaż cenne akcje: Przekazanie akcji zamiast gotówki może zapewnić większe odliczenie podatku.
- Strategiczne zarządzanie odliczeniami: Dokładnie oceń, które odliczenia spowodują AMT i odpowiednio dostosuj.
Historia AMT
System AMT powstał w 1969 r., kiedy w 1966 r. stwierdzono, że 155 osób o wysokich dochodach nie płaciło federalnego podatku dochodowego. Publiczne oburzenie doprowadziło do stworzenia pierwotnego podatku minimalnego, który w 1979 r. przekształcił się w nowoczesny podatek dochodowy. Jego cel pozostał ten sam: zapewnienie, że osoby o wysokich dochodach płacą sprawiedliwą część podatków niezależnie od odliczeń.
Co się zmienia?
Ustawa o obniżkach podatków i zatrudnieniu z 2017 r. tymczasowo ograniczyła liczbę podatników objętych AMT. Przepisy te wygasają jednak z końcem 2025 r. Bez działań Kongresu więcej osób prawdopodobnie stanie przed AMT w 2026 r. ze względu na niższe progi zwolnienia.
AMT jest niezbędnym elementem sprawiedliwego systemu podatkowego, uniemożliwiającym osobom o wysokich dochodach wykorzystywanie luk prawnych i zapewniającym, że wnoszą oni sprawiedliwy udział. W miarę ewolucji przepisów podatkowych zrozumienie konsekwencji AMT ma kluczowe znaczenie dla osób o znacznych dochodach i odliczeniach.
