El sistema tributario estadounidense está diseñado para garantizar que las personas con mayores ingresos contribuyan con una mayor proporción de sus ingresos en impuestos. Sin embargo, las lagunas jurídicas y las deducciones importantes a veces pueden permitir a estas personas reducir sustancialmente sus obligaciones tributarias. El Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) existe para contrarrestar esto, asegurando que incluso con deducciones, los contribuyentes de altos ingresos paguen una cantidad mínima en impuestos.
Por qué es importante el AMT
El AMT no se trata de castigar a quienes ganan más; se trata de justicia y de evitar que se explote el sistema tributario. Aborda situaciones en las que los contribuyentes con grandes ingresos y grandes deducciones terminan pagando una cantidad desproporcionadamente pequeña de impuestos. Esto es especialmente relevante porque las deducciones como los impuestos estatales y locales, las opciones sobre acciones y las ganancias de capital pueden reducir significativamente la renta imponible, a veces en un grado irrazonable.
¿Quién se ve afectado?
El AMT afecta principalmente a personas de altos ingresos que utilizan numerosas deducciones. Los desencadenantes comunes incluyen:
- Impuestos estatales y locales elevados: Los contribuyentes en estados con altos impuestos sobre la renta o sobre la propiedad pueden verse sujetos al AMT.
- Opciones sobre acciones: El ejercicio de opciones sobre acciones de incentivo (ISO) puede crear un hecho imponible según el AMT, incluso si los impuestos regulares no se aplican de inmediato.
- Ganancias de capital: Las grandes ganancias derivadas de la venta de activos, como negocios o inversiones, pueden empujar a los contribuyentes al grupo AMT.
- Fuentes de ingresos complejas: Las inversiones de nicho, los bonos de actividades privadas o la depreciación acelerada también pueden desencadenar el AMT.
Cómo funciona: el cálculo
El cálculo del AMT implica determinar un “impuesto mínimo provisional” y compararlo con la obligación tributaria regular. Si el AMT es mayor, el contribuyente paga el AMT.
Aquí hay un desglose simplificado:
- Comience con ingresos regulares: Comience con su ingreso imponible estándar.
- Agregar nuevamente las deducciones no permitidas: Incluya las deducciones no permitidas según las reglas del AMT (por ejemplo, impuestos estatales y locales, algunos intereses de bonos).
- Reste la exención de AMT: Reduzca sus ingresos por el monto de la exención de AMT ($90,100 para contribuyentes solteros en 2026).
- Aplicar tasa AMT: Multiplique el resultado por 26% o 28%, según el nivel de ingresos.
El AMT sólo se paga si excede la obligación tributaria estándar. El software de impuestos normalmente maneja este cálculo automáticamente.
Umbrales de ingresos y factores desencadenantes en 2026
Los umbrales de AMT para 2026 son más bajos que en 2025, lo que significa que más personas podrían verse afectadas. La eliminación gradual comienza con $500,000 para los contribuyentes solteros y $1 millón para las parejas casadas. Esto significa que cualquier persona que gane más de estas cantidades debe revisar cuidadosamente su situación fiscal.
Cómo mitigar el AMT legalmente
Si bien puede que no sea posible evitar el AMT por completo, puede reducir su responsabilidad mediante la planificación estratégica:
- Ejercicios de opciones sobre acciones diferenciales: El ejercicio de opciones durante varios años puede reducir el impacto del AMT.
- Donar acciones apreciadas: La donación de acciones en lugar de efectivo puede proporcionar una mayor deducción de impuestos.
- Gestión estratégica de deducciones: Evalúe cuidadosamente qué deducciones activarán el AMT y ajústelas en consecuencia.
La historia de la AMT
El AMT se originó en 1969, cuando se reveló que 155 personas con altos ingresos no pagaron impuestos federales sobre la renta en 1966. La protesta pública llevó a la creación de un impuesto mínimo inicial, que evolucionó hasta convertirse en el moderno AMT en 1979. Su propósito se ha mantenido constante: garantizar que las personas con altos ingresos paguen una parte justa de los impuestos, independientemente de las deducciones.
¿Qué está cambiando?
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 redujo temporalmente el número de contribuyentes sujetos al AMT. Sin embargo, estas disposiciones expirarán a fines de 2025. Sin la acción del Congreso, es probable que más personas enfrenten el AMT en 2026 debido a umbrales de exención más bajos.
El AMT es un componente necesario de un sistema fiscal justo, que evita que las personas con mayores ingresos aprovechen las lagunas jurídicas y garantiza que contribuyan con su parte. A medida que evolucionan las leyes tributarias, comprender las implicaciones del AMT es crucial para quienes tienen ingresos y deducciones importantes.
