Americký daňový systém je navržen tak, aby osoby s vysokými příjmy přispívaly více na daních. Mezery a výrazné odpočty však někdy umožňují těmto jednotlivcům výrazně snížit svou daňovou povinnost. Alternativní minimální daň (AMT) existuje proto, aby tomu čelila tím, že zajišťuje, aby daňoví poplatníci s vysokými příjmy platili na daních minimální částku, a to i přes odpočty.
Proč na AMT záleží
Účelem AMT není penalizovat osoby s vysokými příjmy; jde o spravedlnost a předcházení zneužívání daňového systému. Řeší situace, kdy poplatníci s vysokými příjmy a rozsáhlými odpočty nakonec zaplatí na daních neúměrně nízké částky. To platí zejména proto, že srážky, jako jsou státní a místní daně, akciové opce a kapitálové zisky, mohou významně snížit zdanitelný příjem, někdy až na nepřiměřenou úroveň.
Koho se to týká?
AMT postihuje především osoby s vysokými příjmy, které využívají vícenásobné odpočty. Mezi typické spouštěče patří:
- Vysoké státní a místní daně: Daňoví poplatníci ve státech s vysokými daněmi z příjmu nebo z majetku mohou podléhat AMT.
- Akciové opce: Uplatnění akciových opcí (ISO) může způsobit daňovou událost podle AMT, i když běžné daně nejsou okamžitě použitelné.
- Kapitálové zisky: Významné zisky z prodeje aktiv, jako jsou podniky nebo investice, mohou daňové poplatníky přesunout do řady AMT.
- Komplikované zdroje příjmů: Specializované investice, soukromé dluhopisy nebo zrychlené odpisy mohou také způsobit AMT.
Jak to funguje: Výpočet
Výpočet AMT zahrnuje stanovení „předběžné minimální daně“ a její porovnání s vaší běžnou daňovou povinností. Pokud je AMT vyšší, hradí místo toho daňový poplatník.
Zde je zjednodušený rozpis:
- Začněte běžným příjmem: Začněte se svým standardním zdanitelným příjmem.
- Přidat zakázané srážky: Zahrnout srážky nepovolené podle pravidel AMT (např. státní a místní daně, určité úroky z dluhopisů).
- Odečtěte výjimku AMT: Snižte svůj příjem o částku výjimky AMT (90 100 USD pro jednotlivé daňové poplatníky v roce 2026).
- Použít sazbu AMT: Vynásobte výsledek 26 % nebo 28 % v závislosti na výši vašeho příjmu.
AMT se platí pouze v případě, že převyšuje standardní daňovou povinnost. Daňový software obvykle tento výpočet zvládá automaticky.
Hranice a spouštěče příjmů v roce 2026
Prahové hodnoty AMT pro rok 2026 jsou nižší než v roce 2025, což znamená, že by mohlo být postiženo více lidí. Odchod začíná na 500 000 dolarech pro svobodné daňové poplatníky a 1 milion dolarů pro vdané daňové poplatníky. To znamená, že každý, kdo vydělává nad tyto částky, by měl pečlivě přezkoumat svou daňovou situaci.
Jak legálně zmírnit AMT
I když nemusí být možné zcela se vyhnout AMT, můžete snížit svou odpovědnost prostřednictvím strategického plánování:
- Rozdělení výkonu opcí na akcie: Uplatňování opcí během několika let může snížit dopad AMT.
- Darujte cenné zásoby: Darování akcií místo hotovosti může poskytnout větší daňový odpočet.
- Strategická správa odpočtu: Pečlivě vyhodnoťte, které srážky spustí AMT, a podle toho upravte.
Historie AMT
AMT vznikla v roce 1969, kdy se v roce 1966 zjistilo, že 155 lidí s vysokými příjmy nezaplatilo federální daně z příjmu. Pobouření veřejnosti vedlo k vytvoření původní minimální daně, která se v roce 1979 vyvinula v moderní AMT. Její cíl zůstal stejný: zajistit, aby lidé s vysokými příjmy platili svůj spravedlivý podíl na daních bez ohledu na srážky.
Co se mění?
Zákon o snížení daní a pracovních míst z roku 2017 dočasně snížil počet daňových poplatníků, na které se vztahuje AMT. Platnost těchto ustanovení však vyprší na konci roku 2025. Bez opatření Kongresu bude pravděpodobně v roce 2026 čelit AMT více lidí kvůli nižším prahovým hodnotám pro výjimky.
AMT je nezbytnou součástí spravedlivého daňového systému, který brání osobám s vysokými příjmy ve využívání mezer v zákonech a zajišťuje, že přispívají svým spravedlivým podílem. Jak se daňové zákony vyvíjejí, pochopení důsledků AMT je zásadní pro ty, kteří mají značné příjmy a odpočty.
